Zacznij od jednego pytania: kto wypłaca Ci odsetki?
Odsetki od oszczędności są w Polsce opodatkowane stawką 19% — to tzw. podatek Belki. Różnica polega na tym, kto go rozlicza, a to zależy wyłącznie od tego, gdzie jest konto.
| Konto | Kto rozlicza podatek | Co robisz Ty |
|---|---|---|
| W banku w Polsce | Bank pobiera 19% od każdej wypłaty odsetek | Nic. Odsetki nie trafiają do żadnego zeznania |
| W banku za granicą | Nikt — nie ma polskiego płatnika | Sam liczysz podatek i wykazujesz go w PIT-38, w części G |
Jeśli wszystkie oszczędności trzymasz w polskich bankach, możesz skończyć czytać w tym miejscu: odsetki, które widzisz na wyciągu, są już po podatku.
Jeśli trzymasz pieniądze na koncie za granicą — na koncie oszczędnościowym w niemieckim lub litewskim banku, na lokacie u zagranicznego dostawcy — czytaj dalej.
Nie wiesz, który przypadek Cię dotyczy? Sprawdź wyciąg. Jeśli od odsetek pobrano 19% polskiego podatku, dostawca działał jako polski płatnik i nie masz już czego rozliczać. Jeśli odsetki wpłynęły w kwocie brutto — rozliczenie należy do Ciebie.
Co mówią przepisy
Broszura MF do zeznania PIT-38 za 2025 r. wymienia w części G przychody z art. 30a ust. 1 pkt 1–5 ustawy uzyskane za granicą. Jedna z pozycji to przychody:
z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą.
To właśnie odsetki od oszczędności — art. 30a ust. 1 pkt 3. Ta sama część formularza obejmuje też zagraniczne dywidendy, o których piszemy w przewodniku po ETF i dywidendach.
Z art. 30a wynikają trzy rzeczy:
- Stawka jest stała — 19%. Odsetek nie dolicza się do pensji i nie wpływają na próg podatkowy.
- Podatek liczysz od odsetek brutto. Niczego nie odliczasz — ani opłat za konto, ani kosztów.
- Nie ma kwoty wolnej. Nawet 5 złotych odsetek podlega opodatkowaniu.
Odsetki wykazujesz w PIT-38 nawet wtedy, gdy zagraniczne odsetki to jedyna rzecz w zeznaniu — nie musisz sprzedawać żadnych akcji.
Wyliczenie w czterech krokach
- Wypisz każdą wypłatę odsetek z wyciągu — z datą i kwotą brutto.
- Przelicz każdą wypłatę na złote po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem jej zaksięgowania.
- Zsumuj kwoty w złotych i pomnóż sumę przez 19%.
- Zaokrąglij podatek w górę do pełnego grosza.
Ostatni krok łatwo pomylić. Większość kwot w PIT-38 zaokrągla się do pełnych złotych, dywidendy również. Przy odsetkach broszura robi wyjątek na podstawie art. 63 § 1a Ordynacji podatkowej: podatek od przychodów z art. 30a ust. 1 pkt 1–3 zaokrągla się do pełnych groszy w górę. Zatem 200,6647 to 200,67 — nie 200,66 i nie 201.
Odsetki naliczane codziennie albo co miesiąc? Każda wypłata to osobny przychód, przeliczany po własnym kursie. Przy odsetkach dziennych to 365 przeliczeń — z arkuszem kalkulacyjnym pójdzie to bezboleśnie.
Przykład krok po kroku
Trzymasz euro na koncie oszczędnościowym w banku w Niemczech. W 2025 r. bank wypłacił odsetki cztery razy, a w Niemczech nie pobrano podatku:
| Zaksięgowano | Odsetki brutto | Kurs z dnia | Tabela NBP | Kurs | W PLN |
|---|---|---|---|---|---|
| pon. 31 marca | 60,00 EUR | pt. 28 marca | 061/A/NBP/2025 | 4,1819 | 250,91 |
| pon. 30 czerwca | 62,40 EUR | pt. 27 czerwca | 123/A/NBP/2025 | 4,2362 | 264,34 |
| wt. 30 września | 63,10 EUR | pon. 29 września | 188/A/NBP/2025 | 4,2688 | 269,36 |
| śr. 31 grudnia | 64,20 EUR | wt. 30 grudnia | 250/A/NBP/2025 | 4,2293 | 271,52 |
| Razem | 249,70 EUR | 1 056,13 |
To prawdziwe kursy NBP z tych dni — możesz je sprawdzić w naszym przeliczniku walut.
Podatek:
1 056,13 × 19% = 200,6647 → 200,67 PLN (zaokrąglone w górę do grosza)
W Niemczech nic nie zapłacono, więc w Polsce należy się całe 200,67 PLN.
A jeśli za granicą pobrano podatek?
Niektóre kraje pobierają od odsetek własny podatek, zanim pieniądze do Ciebie trafią. Zgodnie z art. 30a ust. 9 ustawy możesz odliczyć ten podatek od polskiego — ale najwyżej do 19% przychodu. Nadwyżka ponad tę kwotę przepada; nie odzyskasz jej w PIT-38.
Weźmy te same wypłaty, ale załóżmy, że kraj banku pobrał od każdej 10%. Pobrane kwoty przeliczasz po tych samych kursach co odsetki:
| Zaksięgowano | Pobrano | Kurs | W PLN |
|---|---|---|---|
| 31 marca | 6,00 EUR | 4,1819 | 25,09 |
| 30 czerwca | 6,24 EUR | 4,2362 | 26,43 |
| 30 września | 6,31 EUR | 4,2688 | 26,94 |
| 31 grudnia | 6,42 EUR | 4,2293 | 27,15 |
| Razem | 105,61 |
| Krok | Wyliczenie | Wynik |
|---|---|---|
| Polski podatek 19% | 1 056,13 × 19%, w górę do grosza | 200,67 PLN |
| Podatek zapłacony za granicą | 105,61 PLN | |
| Limit odliczenia (19% przychodu) | 200,67 PLN | |
| Do zapłaty w Polsce | 200,67 − 105,61 | 95,06 PLN |
Podatek zagraniczny mieści się w limicie, więc odliczasz go w całości. Pamiętaj, że podstawą nadal są odsetki brutto — 1 056,13 PLN — a nie to, co wpłynęło na konto.
Gdzie dokładnie wpisać te liczby
Numery pozycji są zgodne z broszurą Ministerstwa Finansów do PIT-38 za 2025 r.
Część G — podatek do zapłaty
| Pozycja | Co oznacza | Bez podatku za granicą | 10% pobrane za granicą |
|---|---|---|---|
| 47 | Zryczałtowany podatek od zagranicznych przychodów z art. 30a ust. 1 pkt 1–5 | 200,67 | 200,67 |
| 48 | Podatek zapłacony za granicą (art. 30a ust. 9) | 0,00 | 105,61 |
| 49 | Różnica do zapłaty | 200,67 | 95,06 |
Nie wpisuj zagranicznych odsetek w poz. 46. Ta pozycja dotyczy zryczałtowanego podatku, który powinien był pobrać płatnik, a tego nie zrobił — broszura wprost wyłącza z niej kwoty wykazywane w poz. 47.
Jeśli otrzymałeś też zagraniczne dywidendy, trafiają one do tych samych trzech pozycji — dodaj je do kwot z odsetek.
Czy potrzebujesz załącznika PIT/ZG?
Nie. PIT/ZG dotyczy zagranicznych dochodów z art. 30b — zysków kapitałowych i kryptowalut. Odsetki rozlicza się na podstawie art. 30a, a podatek zagraniczny odliczasz bezpośrednio w poz. 48.
Najczęstsze błędy
- Wykazywanie odsetek z polskiego banku. Bank już zapłacił podatek. Wykazując je ponownie, zapłacisz dwa razy.
- Założenie, że zagraniczne konto jest wolne od podatku, bo w Twoim e-PIT nic się nie pojawiło. Wstępnie wypełnione zeznanie nic nie wie o zagranicznych kontach — obowiązek i tak należy do Ciebie.
- Wpisywanie kwoty netto. Jeśli za granicą pobrano podatek, podstawą są odsetki przed jego potrąceniem.
- Przeliczanie rocznej sumy po jednym kursie. Każdą wypłatę przeliczasz po kursie z dnia roboczego poprzedzającego jej zaksięgowanie.
- Kurs z dnia wypłaty. Zawsze z poprzedniego dnia roboczego.
- Zaokrąglanie do pełnych złotych. Podatek od odsetek zaokrągla się w górę do grosza.
- Odliczanie opłat za konto. Art. 30a nie przewiduje żadnych kosztów.
Zanim złożysz zeznanie
- Czy konto jest rzeczywiście za granicą i nie pobrano od odsetek polskiego podatku?
- Czy wypisałeś każdą wypłatę odsetek za 2025 r., w kwocie brutto?
- Czy każdą przeliczyłeś po kursie NBP z poprzedniego dnia roboczego?
- Czy podatek jest zaokrąglony w górę do pełnego grosza?
- Czy podatek pobrany za granicą jest w poz. 48 — i nie przekracza polskiego podatku?
Zeznanie za 2025 r. składasz od 15 lutego do 30 kwietnia 2026 r. i w tym samym terminie płacisz podatek z poz. 49.
Artykuł ma charakter edukacyjny i opiera się na broszurze informacyjnej Ministerstwa Finansów do zeznania PIT-38 za 2025 r., art. 30a ustawy o PIT oraz art. 63 § 1a Ordynacji podatkowej. Nie stanowi porady podatkowej. To, czy i ile podatku pobiera się za granicą, zależy od kraju i umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania — sprawdź swój wyciąg.